Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является обязательным для организаций и ИП в случае когда они осуществляют предусмотренные законодательством виды деятельности и соответствуют предъявляемым требованиям.
Преимущества ЕНВД
1. При применении ЕНВД Вы освобождаетесь от уплаты (только в отношении деятельности, связанной с уплатой единого налога):
- Организации - НДС, налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН.
- ИП - НДС, НДФЛ, налога на имущество, ЕСН
2. Вместо указанных налогов Вы уплачиваете единый налог
3. Снижение налоговой нагрузки – Вы тратите на налоги меньше денег, чем при обычной системе налогообложения.
4. Вместо четырех деклараций Вы сдаете в налоговый орган одну декларацию.
Перечень видов деятельности
В НК РФ установлен закрытый перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД.
К ним, например, относятся:
- оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
- оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
- размещения рекламы на транспортных средствах;
- и др.
При этом ЕНВД в отношении конкретных видов деятельности может применяться по решению представительных органов муниципальных образований.
Общие условия применения ЕНВД (требования к организации, ИП)
1. Средняя списочная численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек.
2. Доля участия в организациях других организаций менее 25%.
3. Иные условия, предусмотренные ст.346.26 НК РФ.
Постановка на налоговый учет в связи с ЕНВД
1. Организация, ИП осуществляющий вид деятельности, переведенный на уплату единого налогового обязан в течение 5 дней с момента начала деятельности встать на учет в налоговом органе:
- по месту осуществления деятельности;
- в некоторых случаях по месту нахождения организации, месту жительства ИП.
При осуществлении деятельности на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, где действуют несколько налоговых органов, постановка на учет осуществляется в налоговом органе по место осуществления деятельности, указанному первым в заявлении.
2. Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать уведомление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.
Соответствие требованиям в ходе осуществления деятельности
1. Для применения ЕНВД организация, ИП должен соответствовать требованиям, предъявляемым при переходе на ЕНВД (средняя списочная численность работников, доля участия в организации других организаций)
2. При несоответствии какому-либо требованию, Вы считаетесь утратившим право применения ЕНВД с начала того квартала в котором допущено несоответствие.
В случае устранения несоответствия требованиям Вы обязаны перейти на ЕНВД (подать заявление) с начала квартала, следующего за кварталом, в котором устранены несоответствия.
Прекращение применение ЕНВД
1. При прекращении деятельности, облагаемой единым налогом, Вам необходимо подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в течение пяти дней со дня прекращения деятельности.
2. Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления направить уведомление о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
Налоговая база для исчисления налога
1. Налоговая база определяется как произведение базовой доходности и величины физического показателя.
- Базовая доходность и физический показатель установлены НК РФ.
- Базовая доходность определяется в рублях на единицу физического показателя в месяц.
В качестве физического показателя применяются: количество работников, площадь стоянки, торгового зала и др.Например: для оказания бытовых услуг налоговая база определяется как: 7500 руб. * количество работников.
2. Налоговая база корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2, устанавливаемые Приказом Минэкономразвития РФ и органами муниципальных образований.
Таким образом, налоговая база определяется следующим образом: Базовая доходность (руб.) * физический показатель * К1 * К2
3. Налоговая ставка – 15% от вмененного дохода (налоговой базы).
Недостатки применения ЕНВД
1. Ограничение круга лиц, которые могут применять ЕНВД (необходимость соответствовать требованиям).
2. Исчерпывающий перечень видов деятельности.
3. Величина налога не зависит ни от доходов, ни от убытков.
4. Отказ крупных заказчиков, являющихся плательщиками НДС, от работы с организациями и ИП применяющими ЕНВД, из-за невозможности налогового вычета по НДС.
| 
