Упрощенная система налогообложения (УСН) индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций
Упрощенная система налогообложения применяется организациями и ИП по их желанию, но для ее применения они должны соответствовать предъявляемым требованиям.
Преимущества упрощенной системы налогообложения (УСН)
1. При применении УСН Вы освобождаетесь от уплаты:
- Организации - НДС, налога на прибыль, налога на имущество, частично ЕСН.
- ИП - НДС, НДФЛ, налога на имущество, частично ЕСН.
2. Вместо указанных налогов Вы уплачиваете один налог в размере:
- 6% от доходов либо
- 10% (по некоторым видам деятельности 5%) от разницы между доходами и расходами.
Согласно Закона РТ от 17 июня 2009 г. N 19-ЗРТ "Об установлении дифференцированных налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения"
Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и определивших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на территории Республики Татарстан установлены дифференцированные налоговые ставки в размере 5 процентов - для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70 процентов дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности - обрабатывающее производство; производство и распределение электроэнергии, газа и воды; строительство; 10 процентов - для остальных налогоплательщиков.
3. Снижение налоговой нагрузки – Вы тратите на налоги меньше денег, чем при обычной системе налогообложения.
4. Вместо четырех деклараций Вы сдаете в налоговый орган одну декларацию.
5. Освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета.
Общие условия перехода на УСН (требования к организации, ИП)
1. Средняя списочная численность работников за предшествующий календарный год не более 100 человек.
2. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей.
Вышеуказанные требования не распространяются на вновь зарегистрированные организации и ИП, но они должны им соответствовать в ходе осуществления деятельности.
3. Доходы за первые 9 месяцев 2009 года не превышают 20,07 млн. рублей.
4. Иные условия, предусмотренные ст.346.12 НК РФ.
Как и когда можно перейти на УСН
1. Вновь зарегистрированная организация или ИП может подать заявление о переходе на УСН в налоговый орган в течение пяти дней с момента государственной регистрации (постановки на налоговый учет), при этом вправе применять УСН с даты регистрации (постановки на налоговый учет).
2. Организации и ИП уже осуществляющим деятельность для применения УСН необходимо подать в налоговый орган заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на УСН (т.е. для перехода УСН с 2010 года заявление необходимо подавать с 01.10.2009 по 30.11.2009).
Выбор объекта налогообложения
1. Объектом налогообложения могут быть доходы – тогда ставка налога 6%, а могут быть доходы, уменьшенные на величину расходов – тогда ставка налога 10% (Для Республики Татарстан, а при некоторых видах деятельности 5%).
2. При выборе необходимо учитывать:
- что доходы, уменьшенные на величину расходов, «выгоднее», если величина расходов превышает 60% от доходов;
- не все Ваши расходы будут уменьшать величину доходов. Перечень таких расходов закрытый и весьма ограниченный.
Соответствие требованиям в ходе осуществления деятельности
1. Для применения УСН организация, ИП должен соответствовать требованиям, предъявляемым при переходе на УСН (средняя списочная численность работников, остаточная стоимость активов и др.)
2. При этом доход за 2009 год не должен превысить 30,76 млн. рублей.
3. При несоответствии какому-либо требованию, Вы считаетесь утратившим право применения УСН с начала того квартала в котором допущено несоответствие.
Прекращение применение УСН
1. Вы вправе по своему желанию перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Для перехода Вам необходимо уведомить налоговый орган об этом до 15 января года, в котором предполагаете перейти на иной режим.
2. Прекращение применения УСН возможно и против Вашей воли в случае Вы перестаете соответствовать условиям (превышение доходов, средней списочной численности работников, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов и др.).
Недостатки применения УСН
1. Ограничение круга лиц, которые могут применять УСН (необходимость соответствовать условиям).
2. Исчерпывающий перечень расходов, на сумму который уменьшается доходы при использовании налоговой ставки 15%. Далеко не все расходы входят в этот перечень.
3. Ограничение суммы дохода в год – 30,76 млн. рублей в 2009 году.
4. Отказ крупных заказчиков, являющихся плательщиками НДС, от работы с организациями и ИП применяющими УСН, из-за невозможности налогового вычета по НДС.
| 
